Check-list B5 : Plan d’audit détaillé des stocks Seuil de signification global €








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Check-list B5 : Plan d’audit détaillé des stocks Seuil de signification global ……. €

Seuil de signification pour la réalisation des travaux ……. €.




Nom du client




Exercice




Sujet

PLAN D’AUDIT DETAILLE DES STOCKS




OBJECTIF

ISA

Répondre aux risques identifiés d’anomalies significatives en obtenant des éléments probants appropriés et suffisants pour réduire les risques d’audit à un faible niveau acceptable.

300



 

C= Exhaustivité

E= Existence

A = Exactitude

V= Valorisation

Réponse au Risque\RMM – Voir A4. Stratégie globale d’audit

E/M/F

E/M/F

E/M/F

E/M/F

 

 

 

 

 

  1. Procédure de base













  1. Procédures particulières pour traiter des risques spécifiques.













  1. Tests de procédures

 

 

 

 

Commentaires 

 

 

 

 

Risques d’anomalie significative au niveau des comptes annuels dans leur ensemble : (élevé, moyen, faible)







Stocks

C = Exhaustivité

E = Existence

A = Exactitude

V = Valorisation

Préparé par

Référence W/P



Commentaires

A.

Procédures de base

1.

Procédures analytiques




Développer des attentes pour les niveaux d’inventaire de fin d’année basées sur l’information obtenue dans la phase de compréhension de l’entité.

 

 

 

 

 

 

 




Identifier les changements importants ou tendances dans :

 

 

 

 

 

 

 




  • l’évolution des stocks par rapport à la période précédente (globalement) ;

 

 

 

 

 

 

 




  • la composition de l’inventaire (matières premières, en-cours de fabrication, produits finis, etc.) avec la période précédente  ;

 

 

 

 

 

 

 




  • le coût des ventes et profit brut (en pourcentage des ventes) sur les trois exercices comptables précédents ;

 

 

 

 

 

 

 




  • la rotation d'inventaire sur les trois exercices comptables précédents ; et

 

 

 

 

 

 

 




  • les méthodes d’évaluation utilisées par l’entité et la conformité avec la loi et les règles d’évaluation arrêtée par l’organe de gestion.

 

 

 

 

 

 

 




Stocks

C = Exhaustivité

E = Existence

A = Exactitude

V = Valorisation

Préparé par

Référence W/P

Commentaires

2.

Ajustements




Analyser le compte "stock" apparaissant au bilan, tout au long de la période et identifier tout ajustement important ou inhabituel qui aurait été fait, autre que des ajustements intervenus entre les quantités physiques et comptables. Obtenir des explications pour tout ajustement fait.

 

 

 

 

 

 

 

3.

Listing




Obtenir le listing détaillé d'inventaire et :




 

 

 

 

 

 




  1. vérifier l’exactitude arithmétique ;




 

 

 

 

 

 




  1. réconcilier les relevés avec le grand livre ;




 

 

 

 

 

 




  1. passer en revue le listing pour :




 

 

 

 

 

 




  • identifier tout article inhabituel. Documenter les explications reçues ;




 

 

 

 

 

 




  • des articles ou quantités similaires. Si c’est le cas, vérifier l’existence et la validité de chacun des montants ;




 

 

 

 

 

 




  1. demander au personnel responsable ou familiarisé avec l’inventaire s’ils sont au courant :




 

 

 

 

 

 




  • d’articles non enregistrés, manquants ou surévalués ;




 

 

 

 

 

 







Stocks

C = Exhaustivité

E = Existence

A = Exactitude

V = Valorisation

Préparé par

Référence W/P

Commentaires

3.

Listing




  • de transactions non enregistrées ou avec des termes inhabituels ;




 

 

 

 

 

 




  • de tout pot-de-vin ou rabais inhabituels.




 

 

 

 

 

 




Lorsqu’une transaction inhabituelle ou non enregistrée est identifiée, mettre en place des procédures étendues.




 

 

 

 

 

 

4.

Comptage physique de l’inventaire




  1. Comptages de l’inventaire physique durant le période




Passer en revue les comptages d’inventaire faits par l’entité au cours de la période et :




 

 

 

 

 

 




  1. Evaluer l’adéquation des procédures de comptages de l’entité pour les comptages effectués tout au long de la période (si applicable).




 

 

 

 

 

 




  1. Investiguer et documenter les explications pour les différences matérielles entre les quantités physiques et les enregistrements comptables (y compris permanent) durant la période et à la fin de celle-ci.




 

 

 

 

 

 




  1. Avant la date de comptage physique




  1. Identifier toutes les localisations abritant du stock (y compris l’inventaire détenu par des tiers) considéré comme significatif.







 

 

 

 

 

 
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